浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策

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【摘 要】基层医疗卫生机构是我国医疗卫生服务体系的重要组成部分，为逐步实现医改政策提出的“小病不出乡镇，大病不出县城，预防在基层，90%左右的患者能在县域内得到救治”的目标，国家对基层医疗卫生机构的投入不断加大。为了管好用好财政资金、医保资金，防止经济犯罪，合理规避医院财务风险，就必须进一步加强基层医疗卫生机构各项资金的管理，合理使用，提高医院内部财务管理工作水平。本文就基层医疗卫生机构财务内控管理过程中存在的有关问题进行了剖析，并提出了相应的解决办法，以促进基层医疗卫生机构逐步完善财务内控管理工作，提高资金使用效率。
【关键词】基层医疗卫生机构；财务内控；内控意识 ；风险评估；内部审计
一、基层医疗卫生机构实行财务内控的重要性
随着国家医药卫生体制改革工作的不断推进，各级财政不断加大对基层医疗卫生机构在财力、物力方面的投入。怎样有效地使用资金，保证资金安全，对基层医疗卫生机构是一个严峻的考验。借助于财政部推行行政事业单位财务内控制度建设基础性评价和报告的契机，能够切实保证基层医院财务信息和资金使用信息的全面精准，确保各项资金合理使用，推动基层医疗卫生机构公共卫生服务和基本医疗工作健康发展。完善的内控制度可以帮助医院及时地发现财务风险并及时采取应对措施，防范风险带来的财产损失。但是，通过对2016年各基层医疗卫生机构内部控制自我评价情况的调查结果看，还存在很多有待解决的具体问题。所以，进一步推动基层医疗卫生机构内部控制建设工作有着重大的现实意义。在此，本文深入分析了基层医疗卫生机构在财务内部控制的建立、实施方面的常见问题，并认真探讨了解决问题的有效措施，以便规范基层医疗卫生机构的财务行为，将有限的资金真正用到刀刃上，充分发挥其应有的作用。
二、基层医疗卫生机构财务内控存在的问题分析
1.基层医疗卫生机构管理层缺乏内控建設意识
目前，医院的领导主要是从医疗一线管理人员中提任，对财务管理、财务内控、内部审计等工作内容和重要性了解不够，院领导对医院的医疗业务发展相当重视，对医院财务管理乃至财务内控建设不重视。一方面，作为医院层面的内部控制实施，大多数是通过行政管理的方式来表达。单位对院领导分管工作进行了简单的分工，但对医院财务缺乏有效的监督制约机制。从单位层面上内部控制体系未建立有效的监督流程；另一方面，基层医疗卫生机构的财务人员也缺乏内控意识，财务管理水平低下，内部控制基础知识不扎实，没有真正理解到内控管理的内涵和意义，在执行过程中只是制定了一系列的制度条例，未形成各项财务内控流程，更没有按财务内控流程开展财务活动并进行监督管理，导致财务内控管理根本无法落到实处。
2.基层医疗卫生机构风险意识不强，未开展风险评估，防范工作机制薄弱
基层医疗卫生机构管理人员风险意识不强，未对医院的各个环节进行风险梳理，决策者及部门负责人财务风险敏感度不高，只是盲目地按照自己想象的流程走，而且只图省事、方便、快速地完成相关经济业务活动，下一层次的工作只是为通过上一层次的审核，自身不从风险的角度建立相关经济事项流程。对关键风险点并未关注，自己的工作不按自己的流程制度评判、评估，认为只要能满足医疗业务正常开展，确保医疗质量安全就是最大的安全，忽视了对相关经济业务风险的评估、防范和利用。随着医改政策的深入，虽然各级政府对人员经费、公用经费、项目建设等经费的投入力度不断加大，但是由于内部预算意识不强，风险评估机制的欠缺，基层医疗卫生机构在资金使用、基本建设、举债等方面依然存在很大的随意性，最终造成部分单位债务不合理攀升，流动资金严重短缺，单位时不时地出现财务危机。
3.基层医疗卫生机构内部审计没有发挥应有的作用
内部审计是基层医疗卫生机构财务控制活动中必不可少的一个组成部分。因为基层医疗卫生机构人员短缺，有部分关键岗位应实行定期轮岗而未进行定期轮岗，不相容职务应相互分离而未真正分离。这就需要单位内部审计部门充分发挥审计监督的作用，以对不完善的内部控制工作进行再控制。但是相当大一部分基层医疗卫生机构的内部审计部门形同虚设，大小财务事情只要院长同意就不需要内审部门审核。有的甚至将内审部门设在财务科，由财务人员兼任，内部审计部门未能独立开展工作，未能充分发挥作用，无法对医院领导进行审计，财务上的事情由院长说了算。
三、加强基层医疗卫生机构财务内控的对策建议
1.院领导及财务管理层应充分认识内部控制的重要性，加强内控工在新的医疗卫生机构会计制度作用下，基层医疗卫生机构的财务政策发生了重大的改变，为了全面落实新医改政策，院领导在注重医疗器械更新、医疗技术提高为人民群众服好务的同时要重视加强财务管理工作，并不断学习，提高经济管理的水平。主要领导要主动参与内部控制建设工作，在内部控制建设工作领导小组中任职，并充分发挥领导作用。在财务规范中要以身作责，做出表率。
财务管理人员也要全面落实财务内部控制管理工作，认真梳理财务内部控制管理流程。规范单位财务管理工作，构建完善的财务内部控制管理机制。管理部门要根据基层医疗机构的发展目标以及财务管理现状，有的放矢地建立财务内控机制，同时要根据工作需要设置财务内控岗位。舍弃原始的财务管理理念，将精细化财务内部控制机制落实到各个部门及各岗位人员中，秉持严谨做事的原则，明确自身职责，做好财务收支情况的记录工作，从而保证财务内部控制管理机制的全面落实。
2.增强风险意识，建立风险预警机制，加强财务风险管理
财务风险管理对基层医疗机构健康稳定的发展非常重要，是基层医院财务管理不可缺少的内容。单位决策者和财务负责人要保持高度的风险敏感度，始终要将风险意识这根弦牢牢地绷紧，将风险控制这条基本主线始终贯穿于经济活动的全过程。风险管理部门应该具体负责各部门具体的财务活动及规划落实情况的监督管理工作，认真梳理各项财务风险，及时反馈并积极采取相应的应对措施。
进一步防范财务风险，结合医院自身实际情况和借债运行情况，在收集、整理和分析财务信息的过程中，科学合理地设置风险预警指标体系，建立完善的财务风险监督预警机制。提高现金、银行存款、往来账款、药品、器材等资产的周转速度。提高资产使用效率，合理使用流动负债及信用贷款，充分利用外部资金带来的财务杠杆效应，多渠道筹措流动资金。适当地应用长期负债，不断优化更新医疗设备，提升基层医疗卫生机构的竞争力，提高为群众开展公共卫生服务及医疗服务的本领，将疾病预防在基层。基层财务管理工作人员必须要及时找出理财中的寻常问题，开展事前、事中及事后的常态化管理，科学拟定财务风险预防措施，为领导决策提供准确全面的参考依据，从而有效防范财务风险的产生。
3.建立独立的内部审计机构，加强内部审计工作
基层医疗机构内审工作未能充分发挥作用，财务内控管理落实不到位，在很大程度上是内部审计机构缺乏应有的独立性，不能独立地开展审计工作。部分单位内部审计工作由财务科兼任，分管领导又分管财务，导致内审人员不能对财务管理进行有效的控制，内部审计形同虚设，未能起到监督的作用。医疗机构属于事业单位，有财政拨款也有自筹资金，有实物资产和无形资产，成本又具有多样性和复杂性。不相容岗位无法分离，经济业务事项未严格按流程进行，更需要医院完善内部审计制度，构建内部审计机构，强化审计工作意识，明确审计工作职责。医疗机构的内部审计机构，其工作重点应将注意力控制在事先规划设计上，才能做到合理提高内部控制水平。让规范制度有章可循，进而提高医院财务内部管理控制工作的工作质量与工作效率。
内部审计人员应本着帮助单位科室发展的工作心态，以“轻监督，重服务”的态度加强内部管理，为科室和医院提高经济效益服务，树立服务意识。加强对医院内部控制事前、事中、事后全过程全方位的监督和评价，在医院最高管理层的监督下，在纪检委员会的直接领导下，独立地开展经济事项事前、事中、事后审计，将内审工作嵌入到经济活动的全过程，及时发现内控工作中存在的缺陷和漏洞，并提出相應的解决措施，促进医疗卫生事业的良性发展。
四、结束语
总之，基层医疗卫生机构应当在内部控制建设基础性评价的基础上，加强经济活动各环节的风险评估，建立健全基层医疗卫生机构财务内部控制制度，确保新医改提出的“小病不出乡镇，大病不出县城，预防在基层”的目标早日实现。
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