关于县级公立医院内部控制的探讨

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【摘要】县级公立医院内部控制是医院管理的重要组成部分。建立健全内部控制制度，可以有效减少医疗诊治过程中的医疗安全、财产物资和财务风险，积极推进医院运行的健康、稳定发展。本文主要对现阶段县级公立医院内部控制工作的现状、存在问题以及完善措施进行相应的阐述。
【关键词】县级 公立医院 内部控制
在医药卫生体制改革的大环境下，为了适应卫生事业的改革和发展，满足医院内部管理的需要，根据我国相关法律法规以及基本规范要求，医院应结合自身实际需要，制定内部控制制度，以强有力的执行力为契机，充分发挥各部门的职能作用，最终达到完善内部牵制机制和约束机制。内部控制是县级公立医院现代化管理的重要组成部分，它可以不断提高县级公立医院医疗卫生服务水平，规范财务行为，降低经营风险，保证各项财产物资的安全，保证财务报告及相关信息的真实完整，提高医院运行效率和社会效益。
一、县级公立医院内部控制工作中存在的问题
（一）管理层对于内部控制工作认识不足
作为医院内部控制的核心，内部控制机构担负着对医院经济活动和运行的监督，并约束和规范医院经济主体的活动。现阶段部分县级公立医院对于内部控制的重要性没有足够的认识，主要体现在管理层对于内部控制的认识不足，认为各科室在工作职责范围按时完成各项工作任务就算达到标准要求，对于内部控制所起到的作用完全没有意识到。有些医院没有设立内部控制机构，而有些医院设立了机构，但对于内部控制机构人员的配备和专业水平并不重视，机构形同虚设，使内部控制管理工作不到位，内部控制没有覆盖所有的业务和事项，也没有全员参与，无法达到风险预防和风险控制的作用。
（二）内部控制措施无法落实
目前，一些县级公立医院由于管理层对于内部控制重要性的认识不足，医院内部控制制度的制定与实施也就无法落实到位，一些不相容职务岗位没有相互分离，出现会计职务兼审计职务、一人保管所有印章、同一部门办理合同业务的全过程、同一部门办理固定资产采购业务全过程等现象。由来没有严格执行内部监督，在办理各项业务和事项过程中就会出现一些不良现象，如药品、卫生材料、低值易耗品的采购没有事先做好预测，随意性较大，出现存货积压，因过期而无法使用，造成医院资金的损失。对一些先进的医疗设备事前不做好充分论证，盲目购买，结果由于使用率过低而无法实现资产的保值增值。没有执行预算控制管理，对成本费用支出控制不严，如日常办公用品、会议费、培训费、业务招待费及水电费等没有控制指标，费用支出过大；一些岗位人员过多，造成人员经费支出过大。这些充分体现了医院内部控制可操作性和针对性不强，内部控制制度不完善，内部控制措施没有落实。
（三）内部审计及财务监督没有发挥作用
按照《卫生系统内部审计工作实施细则》的相关规定和要求，近年来，县级公立医院相继建立了内部审计部门，但是大多数只是兼职和挂靠的岗位，内部审计部门工作人员业务知识不熟悉，执行和检查只是形式，稽核工作欠缺完整性，使得医院的审计部门应有的作用没有发挥出来，审计行为受到分管领导的安排，以致影响到审计工作的客观性。长期以来，相对于医疗管理方面而言，医院管理层对财务管理重视不足，没有加强对财务人员的业务知识培训，也不积极引进高水平的财务专业人员。致使财务管理方面的人员业务水平不高，处理财务专业业务技能的能力有限，无法达到对医院各业务事项的事前、事中、事后的财务监督和控制作用，没有严格控制各项费用支出，使医院医疗业务成本过大，无法实现高效低耗的正常运行。
二、县级公立医院内部控制工作的完善措施
（一）建立健全内部控制机构和制度
内部控制是县级公立医院现代化管理的重要组成部分，医院应建立内部控制机构，并制定严格规范的内部控制管理制度。根据医院经营管理活动的需要设置相应的部门、机构，明确内部职能管理部门之间的相互制约、相互监督关系，实现组织机构的相互控制。坚持不相容职务相互分离的原则，明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。健全和强化内部控制组织机构，进行合理的职责分工，完善医院经济活动中计划、指挥和控制的组织基础。对于医院的一些重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应按照规定的权限和程序实行集体决策，决策前进行可行性论证，保证决策科学合理。建立绩效评价考核小组，加强内部控制与监督，保证医院经济活动运营过程合法、合规。
（二）利用信息管理系统加强内部控制
建立电子信息管理系统，把医疗收入、医疗成本、资金管理及物资采购、领用等方面内容的操作流程、功能、操作授权和数据结构等与内部控制制度相结合。同时，加强电子信息系统的应用控制，确保数据输入、输出和处理的真实完整性，对于数据库进行严格的管理，在任何情况下都要做到信息数据的安全性，保证数据不丢失、不损坏和不被非法侵入。利用电子信息管理系统的数据，及时了解医院内部控制执行情况并加以完善，达到实现内部控制的目标。
（三）加强对各项财产物资的内部监督
县级公立医院应加强对药品、卫生材料、低值易耗品、医疗器械和设备、工程项目的监督检查。在采购环节，属于政府采购品种范围内的药品、卫生材料、低值易耗品要按照政府采购的程序和相关规定进行采购；同时，应按科室一定时期内需要量来确定采购数量，避免造成存货量过多，既占用资金，又容易因过期在而造成损失、浪费。对达到规定限额以上的设备上报政府采购办或者参照《政府采购法》的有关规定，采取公开招标方式办理采购相关事项，达到规定限额的应该请纪检部门相关人员参与监督。工程项目预算在规定限额以上的必须履行政府采购程序，实行公开招、投标，保证工程项目的公开、透明。各项物资的领用应严格控制，避免损失、浪费。同时，定期对各项财产物资进行清查盘点，盘盈盘亏的物资经相关部门领导审批后做账务处理，保证账实相符和各项财产物资的安全完整。
（四）完善医院的内部会计控制并接受外部监督
内部会计控制是医院内部控制的重要组成部分。加强内部会计控制，以《会计法》、《医院会计制度》、《行政事业单位内部控制规范》等法律法规作为依据，结合医院的具体情况，明确相关岗位责任人的职责，建立可靠的内部控制制度，严格执行预交金管理制度、现金管理制度、退费制度、备用金管理制度和印章管理制度等，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，加强相互之间的监督作用，防治舞弊和差错的行为发生，保护资产的安全完整，防范经营风险。自觉接受上级主管部门、财政部门、审计部门的监督、检查，存在问题及时整改，保证医院经济活动合法合规。
（五）提高会计、审计人员业务素质
县级公立医院财务部门及审计部门人员配置普遍偏少，会计人员专业技能较低，部分岗位只能实行一人多岗的工作状态，不利于内部控制的实施。为加强医院会计内部控制，除了要引进高学历的年轻会计专业技术人员外，还要对现在各岗位财务人员进行不定期培训，提高他们的政治、业务素质。财会人员担负着对医院财务情况的反映、监督、决策等职能，这要求会计人员必须具备扎实的基础知识和熟练的专业技能，加强对会计人员的在岗继续教育，使他们及时掌握新政策、新法规、新制度。会计人员只有不断提高业务素质，具备丰富的专业知识，内部控制才有可能得到实施，并为医院经营管理发挥应有的作用。
三、小结
县级公立医院的正常工作运转需要完善的内部控制制度作为保障，做好内部控制管理工作有利于医院经营管理水平的提高，有利于实现医院高效低耗的可持续发展的根本目标。
参考文献
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